Uma das iniciativas mais importantes da OCDE é a introdução de diretrizes revisadas sobre preços de transferência, que foram propostas por meio das Ações 8 a 10 do Projeto BEPS global.
O principal objetivo da OCDE é garantir que as regras atuais de preços de transferência sejam compatíveis com o ambiente de negócios global em que operam, especialmente devido ao crescimento exponencial do comércio mundial intragrupo impulsionado pela globalização.
Uma área específica de foco tem sido o princípio de longa data do arm's length, em que as transações entre empresas associadas devem ser precificadas como se as empresas fossem independentes, operando em condições de igualdade e realizando transações comparáveis em condições e circunstâncias econômicas semelhantes.
O princípio do arm's length forneceu um padrão prático e equilibrado para que as administrações tributárias e os contribuintes avaliassem os preços de transferência entre empresas associadas e evitassem a dupla tributação. Entretanto, ele pode ser vulnerável à manipulação, levando a resultados que não correspondem ao valor criado por meio da atividade econômica subjacente dentro de um grupo internacional de empresas.
Novas regras estão por vir
Embora Malta tenha, por muitos anos, introduzido indiretamente regras de preços de transferência por meio da adesão a convenções internacionais e diretrizes relevantes da UE, agora está passando pelo processo político para introduzir novas regras específicas de preços de transferência no início de 2024.
Em 22 de dezembro de 2021, o Commissário de Malta para Receita publicou a minuta das Regras de Preços de Transferência para consulta pública. O período de consulta terminou em 28 de fevereiro de 2022.
O Commissário para receitas agora considerará todos os comentários recebidos ao formular as regras finais de preços de transferência, que serão publicadas até o final de 2022.
Espera-se que as regras se apliquem em relação a qualquer acordo relevante celebrado em ou após 1º de janeiro de 2024 e acordos celebrados antes de 1º de janeiro de 2024 que sejam materialmente alterados em ou após essa data.
Empresas associadas são definidas como empresas em que o mesmo proprietário exerce controle direto ou indireto por meio de uma participação mínima de mais de 50% dos direitos de voto ou do capital social ordinário.
Espera-se que as micro, pequenas ou médias empresas sejam excluídas do escopo das Regras de Preços de Transferência (ou seja, as entidades que atendem aos critérios estabelecidos no Anexo I do Regulamento (UE) nº 651/2014 da Comissão).
O que as empresas de Malta devem fazer agora?
Espera-se que as diretrizes detalhadas do Commissário para Receita sejam emitidas em breve sobre os termos comerciais e a documentação que as empresas deverão manter para demonstrar que os princípios do preço de transferência estão sendo respeitados.
Em última análise, o espírito da legislação é garantir que as transações internacionais entre empresas relacionadas no escopo das regras sejam realizadas em condições normais de mercado, com a alocação de renda entre jurisdições refletindo a atividade econômica subjacente associada.
Como podemos ajudar?
Estamos monitorando os acontecimentos e aguardando a publicação de diretrizes detalhadas pelo Comissário de Malta Commissioner Receita. Enquanto isso, não hesite em entrar em contato com Nadya Turban e Janice Copperstone em nosso escritório em Malta para obter qualquer orientação adicional que possa ser necessária.