As empresas multinacionais (MNEs) que operam no cenário global enfrentam vários desafios, incluindo pressões do mercado, restrições regulatórias e não regulatórias e aumento da concorrência. Para navegar nesse cenário complexo, as empresas devem priorizar a inovação e criar eficiência para manter uma vantagem competitiva.
Com o advento de sistemas de comunicação mais avançados, as empresas multinacionais têm maior controle sobre suas operações globais. Buscando ganhos de eficiência, as empresas se voltam para a realização de transações internacionais entre as entidades do grupo. Como resultado, essa prática divide os lucros da empresa entre várias jurisdições, destacando o papel crucial das regras de preços de transferência na alocação eficiente dos lucros do grupo.
À medida que as empresas operam em escala global, elas enfrentam o duplo desafio de permanecerem competitivas e, ao mesmo tempo, aderirem às demandas do mercado regional e global. A globalização econômica levou os países, inclusive o Chipre, a adotar medidas para proteger a receita tributária e evitar a transferência de lucros para jurisdições fiscais favoráveis.
Visão geral da legislação de preços de transferência no Chipre
Alinhado às tendências e desenvolvimentos globais, o Chipre aprimorou sua legislação de preços de transferência. Em 30 de junho de 2022, a Câmara dos Deputados do Chipre aprovou alterações na Lei do Imposto de Renda e na Lei de Avaliação e Cobrança de Impostos em relação aos preços de transferência, refletindo as recomendações das Diretrizes de Preços de Transferência da OCDE. A legislação, em vigor retroativamente a partir de 1º de janeiro de 2022, significa o compromisso do Chipre com os padrões internacionais.
Antes das alterações legislativas, os preços de transferência no Chipre baseavam-se no princípio da plena concorrência. O princípio de plena concorrência exigia que tanto os contribuintes quanto as Autoridades Fiscais avaliassem as transações com partes conectadas à luz do que empresas independentes teriam acordado em uma transação semelhante. Uma transação controlada atendia ao princípio de plena concorrência se os resultados da transação fossem consistentes com aqueles que teriam sido obtidos se os contribuintes não controlados tivessem se envolvido em transações comparáveis em circunstâncias comparáveis. Uma transação sem controle não precisava ser idêntica à transação controlada, mas deveria ser suficientemente semelhante para fornecer uma medida confiável de um resultado de plena concorrência.
A nova legislação sobre preços de transferência abrange várias transações que excedam €5 milhões na categoria "Financiamento" e €1 milhão para todas as outras categorias de transações conectadas (ou seja, "Bens", "Serviços", "Propriedades Intelectuais", como licenciamento, alienações etc., e outros tipos de transações).
Documentação de preços de transferência
A legislação exige documentação abrangente sobre Preços de Transferência para todas as transações com partes conectadas realizadas por empresas residentes no Chipre e entidades estrangeiras que operam por meio de um estabelecimento permanente no Chipre (sujeito a isenções). Para os fins dessa legislação, a definição de "partes conectadas" tem o mesmo significado que na Lei do Imposto de Renda - quando uma parte tem um relacionamento direto ou indireto de pelo menos 25% do capital social ou dos direitos de voto de outra parte.
A documentação de preços de transferência deve consistir no seguinte:
- Arquivo mestre que fornece uma visão geral de alto nível dos negócios do contribuinte, incluindo a natureza de suas operações comerciais globais, suas políticas gerais de preços de transferência e sua alocação global de renda e atividade econômica. Um arquivo mestre deve ser preparado quando a entidade atua como Entidade controladora final (UPE) ou Entidade controladora substituta (SPE) de um grupo empresarial multinacional com uma obrigação de declaração país por país (por exemplo, com receita consolidada acima de € 750 milhões).
- Arquivo local que fornece informações detalhadas sobre as transações específicas entre empresas (entidades envolvidas, transações controladas e informações financeiras).
- Tabela de informações resumidas, que inclui informações de alto nível sobre as transações anuais do contribuinte com partes conectadas em relação à natureza/valor das transações.
Estudo de preços de transferência
A preparação de um Estudo de Preços de Transferência oferece às empresas uma oportunidade de explicar suas transações às autoridades fiscais, apoiando o argumento de que as transações estão em condições de concorrência.
Embora a preparação do estudo de preços de transferência implique custos, tempo e recursos significativos, ele serve como uma ferramenta valiosa para a alocação de lucros e funções entre as empresas do grupo, alinhando-se às metas comerciais.
Dessa forma, ele deve ser tratado como um investimento no aprimoramento das operações e da eficiência do grupo, evitando ajustes fiscais que podem resultar após uma auditoria fiscal (na ausência de um estudo de preço de transferência) e até mesmo reduzindo a base fiscal se as margens resultantes comparadas pelo estudo de preço de transferência forem menores do que as margens contratuais acordadas entre as partes da transação. O estudo protege contra penalidades e defende a posição do preço de transferência da empresa. Um processo de auditoria fiscal não apenas traz o risco de penalidades e juros a serem impostos, mas também acarreta um pesado ônus em termos de defesa da posição do preço de transferência do grupo contra as autoridades fiscais de um país.
Tratamento do preço de transferência como um processo comercial
Em meio às complexidades de um cenário globalizado marcado por pressões de mercado, desafios regulatórios e restrições de capital humano, torna-se imperativo que as multinacionais e outras empresas ressaltem a importância da inovação e da eficiência operacional para sustentar a competitividade. Consequentemente, o processo de preços de transferência deve ir além de sua caracterização convencional como uma formalidade regulatória e ser reconhecido como um aspecto integral do ciclo operacional de cada empresa.
Se tiver alguma dúvida ou precisar de mais orientações sobre como navegar pelas regras e exigências de preços de transferência no Chipre, entre em contato com Marilena Stylianou em mstylianou@tridenttrust.com ou Erodotos Koupatos em ekoupatos@tridenttrust.com em nosso escritório no Chipre.