对于希望在遗产之外创造一个低实的流动资金来源的高净值个人和家庭来说，不可撤销人寿保险信托（ILIT）仍然是一个行之有效、久经考验的策略。但成功在于细节——信托的架构、资金来源和管理方式。
什么是 ILIT？
ILIT 是一种不可撤销信托，旨在成为一份或多份寿险保单的所有人和受益人。它通常由一名投保人（或联名和存活保单下的两名投保人）设立，投保人将现有保单转入信托，或由信托购买一份新保单。在投保人有生之年，ILIT 受托人拥有管理每份寿险保单的所有权力，并根据投保人的缴款支付保费。在投保人去世后，受托人收取身故赔偿金，并根据信托条款分配收益——不计入在应税遗产。
为什么要使用 ILIT？
虽然架构合理的人寿保险在被保险人去世时无需缴纳所得税，但这种保护并不总是适用于州和联邦遗产税和死亡税。ILIT 具有不可撤销信托的性质，可以显著降低税收风险，同时还能为继承人和受益人提供受保护的流动性。主要优势包括
- 免受债权人追索：虽然人寿保险的死亡抚恤金通常会受到保护，免受针对被保险人的索赔，但这些保护并不总是适用于针对受益人个人的索赔。ILIT 可以加强对受益人的债权人保护。
- 税务效率：如果搭设架构合理，ILIT 可以将死亡抚恤金排除在应税遗产之外，同时创建一个外部流动资金池，以支付遗产税或债务，而无需出售流动性差的资产。这对于拥有私人企业、不动产、收藏品和其他高价值非流动资产的客户很有帮助。
- 遗产规划： ILIT 可以支持更广泛的遗产规划目标，增加在多个信托中分散投资的机会，或替代财富用于慈善捐赠。
- 投资回报： 如果将支付的总保费与最终获得的死亡抚恤金进行比较，架构合理的 ILIT 可创造可观的投资回报。
- 设置更简单，成本更低： 与其他更复杂的不可撤销信托（如 SLAT、GRAT 和 QPRT）相比，ILIT 更易于设立和维护，并可用于提供这些信托的功能。在对信托友好的司法管辖区（如南达科他州，该州的保费税率为全美最低）设立 ILIT 可以进一步提高收益。
设立 ILIT 时的主要考虑因素
- 受托人的选择：被保险人不能担任受托人。专业受托人可以简化管理、提高合规性并增强债权人和税务保护。
- 赠与税影响： ILIT 必须购买一份新的或现有的保单，并且必须有足够的资金直接支付年度保费。这可能需要预先赠与保单或现金，同时每年向信托持续缴纳保费。向 ILIT 支付的保费被视为赠予，可能需要使用年度或终身赠予免税额。与专业顾问的认真协调在这方面尤为关键。
- 保单选择： ILIT 可以使用定期或永久保单。根据所选保单的不同，每年的保费可能会有差异，定期保单到期后不转换或更换也会有风险。与专业顾问合作有助于确保 ILIT 的架构与保单类型相匹配。
- 不可撤销性： 一旦建立，ILIT 即不可撤销。由于被保险人不能担任受托人，也不能被指定为受益人，因此他们不能动用加入 ILIT 的每份寿险保单的现金退保价值、保单红利以及保单贷款。然而，配偶可以被纳入为受益人。
- 冷却期： 如果将现有保单纳入信托，则如果受保人在首次纳入后三年内死亡，遗产税优惠可能会丧失。让 ILIT 购买一份新保单有助于避免这一隐患，但 ILIT 的架构必须正确设立以符合所得税的要求，并有足够的现金流或款项来支持这一购买。专业人士可提供必要的指导。
- 年度合规： 为了维持 ILIT 的遗产税保护，需要定期进行信托维护，包括向信托注入保单、转让文件记录、致受益人的信函和赠与税申报。与专业受托人合作可以帮助投保人了解最新的要求。
- 信托管理： 无论是在投保人去世之前还是之后，适当的信托管理都是至关重要的。这可能包括年度信托所得税申报、信托会计以及与其他遗产规划架构和受托人的协调。
我们如何提供帮助
ILIT 可以是一个简单且有效的解决方案，但必须正确设立架构并加以管理。无论您是在探索不同选项，还是在重新检视现有的信托，我们的团队都能为您提供帮助。请联系您的恒泰信托代表，或通过prandazzo@tridenttrust.com 与我们南达科他州办事处的负责人 Pete Randazzo 联系。