El trust irrevocable de seguro de vida (ILIT, por sus siglas en inglés) sigue siendo una estrategia eficaz y probada a lo largo del tiempo para las personas y familias con patrimonios altos que desean crear una fuente de liquidez fiscalmente eficiente al margen de su patrimonio. Pero el éxito reside en los detalles: cómo se estructura el trust, cómo se financia y cómo se gestiona.
¿Qué es un ILIT?
Un ILIT es un tipo de trust irrevocable diseñado para ser el propietario y beneficiario de una o más pólizas de seguro de vida. Suele constituirlo un asegurado -o dos asegurados en el caso de una póliza conjunta de supervivencia- que transfiere una póliza existente al trust o hace que el trust adquiera una nueva póliza. Durante la vida del asegurado, el trustee del ILIT tiene todos los poderes para gestionar cada póliza de seguro de vida y paga las primas en función de las aportaciones de los asegurados. Tras el fallecimiento del asegurado, el trustee cobra la indemnización por fallecimiento y distribuye los beneficios de acuerdo con los términos del trust, fuera del patrimonio imponible.
¿Por qué utilizar un ILIT?
Si bien los seguros de vida debidamente estructurados no están sujetos al impuesto sobre la renta en el momento del fallecimiento del asegurado, dicha protección no siempre se extiende a los impuestos estatales y federales sobre el patrimonio y el fallecimiento. Un ILIT, por su naturaleza de trust irrevocable, puede reducir sustancialmente la exposición fiscal al tiempo que proporciona liquidez protegida a herederos y beneficiarios. Entre las principales ventajas se incluyen:
- Protección frente a acreedores: Aunque las prestaciones por fallecimiento de los seguros de vida suelen estar protegidas frente a reclamaciones contra el asegurado, estas protecciones no se aplican a las reclamaciones contra los beneficiarios individuales. Un ILIT puede mejorar la protección de los acreedores para los beneficiarios.
- Eficiencia fiscal: Cuando se estructuran adecuadamente, los ILIT pueden mantener las prestaciones por fallecimiento fuera del patrimonio imponible, al tiempo que crean un fondo externo de liquidez para cubrir los impuestos sobre el patrimonio o las deudas sin necesidad de vender activos ilíquidos. Esto puede ser útil para clientes con negocios privados, propiedades inmobiliarias, coleccionables y otros activos ilíquidos de gran valor.
- Planificación del legado: Los ILIT pueden respaldar objetivos de planificación patrimonial más amplios, mejorando las oportunidades de diversificar las inversiones a través de múltiples trusts o sustituyendo el patrimonio para donaciones benéficas.
- Rendimiento de la inversión: Un ILIT correctamente estructurado puede generar un rendimiento sustancial de la inversión, si se comparan las primas totales pagadas con la prestación por fallecimiento finalmente recibida.
- Establecimiento más sencillo y menores costos: Un ILIT puede ser más fácil de establecer y mantener en comparación con otros trusts irrevocables más complejos, como los SLAT, GRAT y QPRT, y puede utilizarse para apoyar las funciones de estos trusts. Establecer el ILIT en una jurisdicción favorable a los fideicomisos como Dakota del Sur - que ofrece la tasa impositiva sobre primas más bajo de EE.UU. - puede aumentar aún más las ventajas.
Consideraciones clave a la hora de constituir un ILIT
- Elección del trustee: El asegurado no puede actuar como trustee. Un trustee profesional puede simplificar la administración, mejorar el cumplimiento y reforzar la protección fiscal y de los acreedores.
- Implicaciones fiscales de las donaciones: Los ILIT deben adquirir una póliza nueva o existente, y deben disponer de fondos suficientes para pagar directamente las primas anuales. Esto puede requerir una donación inicial de una póliza o dinero en efectivo, junto con contribuciones anuales continuas al trust. Los pagos de primas realizados al ILIT se consideran donaciones y pueden requerir el uso de sus exclusiones anuales o vitalicias del impuesto sobre donaciones. La coordinación cuidadosa con un asesor profesional es clave.
- Selección de la póliza: El ILIT puede establecerse con una póliza temporal o permanente. En función de la póliza elegida, puede haber una diferencia de costo en las primas anuales, así como un riesgo asociado al vencimiento de una póliza temporal sin conversión o sustitución. Trabajar con un asesor profesional puede ayudar a garantizar que la ILIT esté correctamente estructurada para ajustarse al tipo de póliza.
- Irrevocabilidad: Una vez establecidas, las ILIT son irrevocables. Como el asegurado no puede actuar como trustee ni ser nombrado beneficiario, no puede acceder al valor de rescate en efectivo de la póliza, a los dividendos de la póliza ni a los préstamos de la póliza para cada póliza de seguro de vida añadida al ILIT. Sin embargo, se puede incluir a un cónyuge como beneficiario.
- Periodo de cobertura: Si se aporta al trust una póliza existente, los beneficios fiscales del patrimonio pueden perderse si el asegurado fallece en los tres años siguientes a esta aportación inicial. La compra de una nueva póliza por parte del ILIT puede ayudar a evitar este problema, pero el ILIT debe estructurarse correctamente a efectos del impuesto sobre la renta y disponer de suficiente flujo de caja o contribuciones para financiar esta compra. Un profesional puede proporcionarle la orientación necesaria.
- Cumplimiento anual: Para mantener las protecciones fiscales del ILIT, es necesario un mantenimiento regular del trust, incluidas las contribuciones al trust, la documentación de las transferencias, las cartas a los beneficiarios y las declaraciones del impuesto sobre donaciones. Trabajar con un trustee profesional puede ayudar al asegurado a mantenerse al día con estos requisitos.
- Administración de Trusts: La correcta administración del trust es esencial, tanto antes como después del fallecimiento del asegurado. Esto puede incluir declaraciones anuales del impuesto sobre la renta del trust, contabilidad del trust y coordinación con otras estructuras de planificación patrimonial y fiduciarios.
Cómo podemos ayudarle
Un ILIT puede ser una solución sencilla con resultados potentes, pero debe estructurarse y administrarse correctamente. Si usted está explorando sus opciones o la revisión de un trust existente, nuestro equipo está aquí para ayudar. Póngase en contacto con su representante habitual de Trident Trust o con Pete Randazzo en prandazzo@tridenttrust.com, director de nuestra oficina de Dakota del Sur.